現(xiàn)在還有很多同學(xué)都不知道公允價(jià)值變動(dòng)損益是哪類會(huì)計(jì)科目 怎么做公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)計(jì)分錄？其實(shí)很簡單的，下面我跟同學(xué)們來說一說。
公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額。
該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。也是新利潤表上的項(xiàng)目“公允價(jià)值變動(dòng)收益”填列依據(jù)。“公允價(jià)值變動(dòng)損益”屬于損益類科目。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值便是其在該時(shí)點(diǎn)上的公允價(jià)值，與前次賬面價(jià)值之間的差異，即公允www.stephenandchristina.com價(jià)值變動(dòng)金額需要計(jì)入當(dāng)期損益。
怎么做公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)計(jì)分錄
公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
例：A公司10年5月1日自交易所購入C公司股票30000股作交易性資產(chǎn)，成交價(jià)10元，付手續(xù)費(fèi)300元。
借：交易性金融資產(chǎn) 30000
投資收益 300
貸：銀行存款 30300
6月30日股價(jià)達(dá)12.5元。之前的股價(jià)變動(dòng)沒作賬務(wù)處理。則6.30作分錄：
借：交易性金融資產(chǎn) 7500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)：
借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500
貸：本年利潤 7500
至12月31 ，股價(jià)為9.5元。未處置.6.30-12.30的公允價(jià)值變動(dòng)未作賬務(wù)處理。
12.31賬務(wù)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000
貸：交易性金融資產(chǎn) 9000
借：本年利潤 9000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000
到11年元月5日，以市價(jià)10.5元處置：
借：銀行存款 31500元。
貸：交易性金融資產(chǎn) 28500
投資收益 3000
借：投資收益 1500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500 (原借方累計(jì)發(fā)生9000，貸方累計(jì)發(fā)生7500，凈借方累計(jì)發(fā)生1500元�，F(xiàn)從貸方轉(zhuǎn)出到投資收益。)
至此兩筆分錄的投資收益總額是貸方發(fā)生1500元。即該交易性金融資產(chǎn)不考慮手續(xù)費(fèi)等的投資收益是1500元[1500=3000*(10.5-10)]。