交易性金融資產(chǎn)包括哪些？什么是交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及會(huì)計(jì)處理該怎么做？下面舉例來(lái)求金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少？
交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本。它包括購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易交的手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益中，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。
取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利等，也不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——存出投資款（支付的總價(jià)款）
例：
國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。相關(guān)資料如下：
（1）2×11年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的Ｈ股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用100元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元＝1.2元人民幣，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
（2）2×11年5月20日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元＝1.0元人民幣。
�。�3）2×11年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股6港元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元＝0.95元人民幣。
�。�4）2×12年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對(duì)外出售，每股7.5港元，支付交易費(fèi)用150元人民幣，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元＝0.9元人民幣。
（1）甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（30000）元人民幣。
甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝5000×5×1.2=30000（元人民幣），
借：交易性金融資產(chǎn) �。�5000×5×1.2）30000
應(yīng)收股利 （5000×0.1×1.2）600
投資收益 100
貸：銀行存款——港元戶(hù)（5000×5.1×1.2）30600
——人民幣戶(hù) 100
（2）2×11年12月31日甲公司因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為（-1500）元人民幣。
2×11年12月31日甲公司因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)www z Q N f com入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=6×5000×0.95-30000=-1500（元人民幣）
（3）甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)的損益為（5100）元人民幣。
2×12年7月16日處置該交易性金融資產(chǎn)的損益=5000×7.5×0.9-（30000-1500）-150-1500+1500=5100（元人民幣），賬務(wù)處理為：
借：銀行存款——港元戶(hù) （5000×7.5×0.9）33750
貸：交易性金融資產(chǎn) �。�30000－1500）28500
銀行存款——人民幣戶(hù) 150
投資收益 5100
借：投資收益 1500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500
（4）甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)的損益為（3400）元人民幣。
甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)的損益=-100-100-1500+5100-1500+1500=3400（元人民幣）。（其中第二個(gè)100為應(yīng)收股利產(chǎn)生的匯兌損益）